现金流量表想编好，确实需要大量的实务经验支撑。 说下自己的心得，现金流量表编制最准确的方法是导出客户货币资金下几个科目的所有序时账，剔除货币资金的内部流转后，对每一笔或每一类货币资金的收支进行定义现金流分类，然后用sumif汇总，汇总后再检查有无错误定义现金流分类。但是这种方法，毕竟只适用小公司或者货币资金发生次数不频繁的企业。 企业大了，还是得用公式法结合企业的余额表，明细账分析填列。有的现金流项目很简单，可以检查绝对的数据购稽关系，有的很复杂，但也有合理性的判断。 不过归根结底，基本的思路就是一个极限假设+特殊调整的模式 举个例子，原则上，偿还债务支付的现金=短期借款借方发生额+一年内到期的长期借款借方发生额+长期借款借方发生额，这个购稽关系一般情况下成立，但是遇到特殊情况，比如公司达成了债务重组协议，短期借款不用偿还转为了营业外收入，那么这部分借方发生额就不产生现金流。应当在上述计算公式的基础上扣减这部分不产生现金流的借方发生额。这就需要公式结合企业的明细账了。 一些现金流量表项目只方便检查合理性，例如销售商品快速编制现金流量表、提供劳务收到的现金，是基于假设收入全部为现收的极限假设下，加上销项税，应收账款的减少和预收账款的增加等情形计算的，但是实际工作中，也需要在这一基础上，调整不产生现金流的特殊事项，报告使用者可以通过这一公式大概测算结果的合理性。也可以通过对比上年和今年的收入，应收预收的变化，结合编制出的销售商品、提供劳务收到的现金的变化，测算合理性。 一些项目涉及跨循环的特殊调整，例如，在无特殊情况时，支付给职工以及为职工支付的现金等于应付职工薪酬的借方发生额。但是如果本期存在构建在建工程、固定资产的事项，且部分人员的工资发生了资本化，那么上述勾稽关系便被破坏，一部分应付职工薪酬的借方发生额会调整到构建固定资产支付的现金中。这就是上文提及的跨循环的特殊调整事项。 总而言之，公式法中贯彻极限假设＋特殊事项调整的思路，结合企业的明细账，在实践过程中不断积累经验，现金流量表就会慢慢编好。现金流量表是资产负债表和利润表之间的一个纽带。其他的想到再更新~ 以上仅为个人工作中的小心得，如有不妥之处还望指正。觉得说得有理的话，给咱辛苦的奥迪特一个赞吧~