一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（或股东权益变动表）和财务报表附注一小时看懂财务报表。　　

1、资产负债表（Balance Sheet）它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。　　

2、利润表（或称损益表） （Income Statement/Profit and Loss Account）　　 它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。

3、现金流量表 （Cash Flow Statement）它反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。　　

4、所有者权益变动表（Statement of change in equity）它反映本期企业所有者权益（股东权益）总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。　　

5、财务报表附注 （Notes to financial statements）　　

一般包括如下项目1）企业的基本情况；（2）财务报表编制基础；（3）遵循企业会计准则的声明；（4）重要会计政策和会计估计；（5）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明；　（6）重要报表项目的说明；（7）其他需要说明的重要事项，如或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项，关联方关系及其交易等。在财务报表中，如果附有会计师事务所的审计报告，它可信性将会更高。所以在周年股东大会上，财务报表一般要附有审计报告。

作为财务人员，如何能一眼看穿虚假财务报表？

财务人员也不是孙悟空，很多情况下是不能一眼就判断存在财务报表造假的，除非造假的手段确实过于低劣。有时候就算是动用了很多手段，也只是在合理范围内发现造假。

一般不同的企业，其造假的目的不同，所以采用的方法和重点也不同。

所以，一般的思路是，先分析其造价的动机，确定是哪个类型，然后看其重点科目、进行各项报表分析，再结合对其内控的了解和各项辅助手段来最终确定。

1. 一般中小企业的动机和重点科目：

中小企业出现财务造假的目的，基本上是比较单一的，就是为了少交税。那么采取的方式方法多为少计收入、多计成本，多计费用。少计的部分收入可能直接转入了老板的私人卡，所以这样的企业重点关注成本的结转和计算，存货的周转率和真实性。因为收入少计，可能存货未全部结转，存货周转率也会偏低。费用科目关注一些与企业实际并不相符的科目或者比较大的费用科目，重点看原始凭证。另外，可以看下水电煤表和工人工资表，这个一看很多时候就一目了然了。

2. 上市公司或拟上市公司的动机和重点科目：

这个造假的目的与前面恰恰相反。企业需要更好的业绩来支撑。这时候重点看一些会计科目。这些科目之间不是孤立的，常常是牵一发而动全身，所以需要结合起来看。

（1）虚构收入：这时候通常会引起应收账款科目的余额变动。常用的方式可能是虚构采购交易，再将应收和应付对冲，或者利用第三方的资金，来做应收账款的调节。那么这个时候要重点关注应收账款的波动情况以及账龄分析。可以从中找到线索来发现虚假的收入。同时还要结合走访或函证等方法来确认应收账款的真实性。

（2）隐匿成本：如果故意隐匿成本的，那可能是人为调整了计价方式，或者存货数量。

对于调整了计价方式的，一方面要注意核算各项比率，比如毛利率、投入产出比等，另一方面要注意了解相关的内控信息，看该企业是否有调节成本的可能。对于调整了存货数量，并且存货的特点是难以盘点的，可能就需要更多地依赖内部控制和管理来确认。

（3）延迟转固：对于某些固定资产占比非常大的企业，或者一个工程项目动辄造价上千万的，那么有可能通过延迟固定资产的结转时间，少提折旧，来调节利润。那么这个时候固定资产的明细表需要重点关注，各项资产转固的时间，与之相对应的另一个则是预付账款科目。

（4）减值损失：关注存货、应收账款等的账龄，关注固定资产等的实际使用情况。对于产品更新换代快的企业关注存货状况，对于像化工企业一样产品升级快，机器设备淘汰快的企业，要关注机器设备的使用情况。

（5）其他应收应付科目：这些大杂烩科目要看清楚，是押金、备用金、还是关联方资金占用，资金拆借等。特别关注与股东、实际控制人、高管等的资金往来。

以上是一些基本方法，只有有针对性地将多个科目、多种方法相结合，才能练就火眼金睛。

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